Tin tức

Tin tức & Sự kiện

MỘT SỐ ĐIỂM MỚI CỦA THÔNG TƯ SỐ 32/2025/TT-BTC HƯỚNG DẪN MỘT SỐ NỘI DUNG VỀ HÓA ĐƠN, CHỨNG TỪ THEO QUY ĐỊNH TẠI LUẬT QUẢN LÝ THUẾ, NGHỊ ĐỊNH SỐ 123/2020/NĐ-CP VÀ NGHỊ ĐỊNH SỐ 70/2025/NĐ-CP

Ngày 31 tháng 5 năm 2025, Bộ Tài chính đã ban hành Thông tư số 32/2025/TT-BTC hướng dẫn thực hiện một số điều của Luật Quản lý thuế, Nghị định số 123/2020/NĐ-CP và Nghị định 70/2025/NĐ-CP, có hiệu lực thi hành kể từ ngày 01 tháng 6 năm 2025. Trong đó, một số điểm mới đáng chú ý như sau:

1/ Mở rộng quyền ủy nhiệm lập hóa đơn điện tử

Hộ kinh doanh và cá nhân kinh doanh được ủy quyền lập hóa đơn qua bên thứ ba mà không yêu cầu bên thứ ba nhận ủy nhiệm phải là bên có quan hệ liên kết với người bán. Việc ủy nhiệm này phải có văn bản, hợp đồng và thông báo với cơ quan thuế.

2/ Bổ sung quy định về ký hiệu mẫu số, ký hiệu hóa đơn

2.1/ Bổ sung ký hiệu mẫu số hóa đơn điện tử số 7, số 8 và số 9 để phản ánh loại hóa đơn điện tử như sau:

Số 7: Phản ánh hóa đơn thương mại điện tử.

Số 8: Phản ánh hóa đơn giá trị gia tăng tích hợp biên lai thu thuế, phí, lệ phí;

Số 9: Phản ánh hóa đơn bán hàng tích hợp biên lai thu thuế, phí, lệ phí.

2.2/ Bổ sung ký tự thể hiện loại hóa đơn thương mại điện tử được sử dụng như sau:

Chữ X: Áp dụng đối với hóa đơn thương mại điện tử

3/ Áp dụng hóa đơn điện tử cho các trường hợp đặc thù

  • Các trường hợp khác được áp dụng quy định về thời điểm lập hóa đơn đối với bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ số lượng lớn, phát sinh thường xuyên, cần có thời gian đối soát số liệu gồm:

+ Sản phẩm phái sinh

+ Dịch vụ cung cấp suất ăn công nghiệp

+ Dịch vụ của sở giao dịch hàng hóa

  • Hướng dẫn việc lập hóa đơn đối với hoạt động cho thuê tài chính

4/ Mẫu hóa đơn GTGT kiêm khai hoàn thuế

Nội dung hóa đơn giá trị gia tăng kiêm tờ khai hoàn thuế gồm 03 phần:

  • Phần A dành cho doanh nghiệp bán hàng hoàn thuế lập khi bán hàng hóa
  • Phần B dành cho cơ quan hải quan lập để ghi kết quả kiểm tra hóa đơn giá trị gia tăng kiêm tờ khai hoàn thuế, hàng hóa, tính số thuế giá trị gia tăng người nước ngoài được hoàn
  • Phần C dành cho Ngân hàng thương mại là đại lý hoàn thuế lập.

↪ Đây là mẫu mới lần đầu tiên có trong Thông tư 32/2025/TT-BTC

5/ Hoạt động kinh doanh áp dụng hóa đơn điện tử khởi tạo từ máy tính tiền

  • Trường hợp doanh nghiệp có nhiều hoạt động kinh doanh thì doanh nghiệp đăng ký sử dụng hóa đơn điện tử khởi tạo từ máy tính tiền áp dụng đối với hoạt động:
    • Bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ trực tiếp đến người tiêu dùng (trung tâm thương mại; siêu thị; bán lẻ (trừ ô tô, mô tô, xe máy và xe có động cơ khác);
    • Ăn uống; nhà hàng; khách sạn;
    • Dịch vụ vận tải hành khách, dịch vụ hỗ trợ trực tiếp cho vận tải đường bộ, dịch vụ nghệ thuật, vui chơi, giải trí, hoạt động chiếu phim, dịch vụ phục vụ cá nhân khác theo quy định về Hệ thống ngành kinh tế Việt Nam);
    • Doanh nghiệp đăng ký sử dụng hóa đơn điện tử có mã hoặc hóa đơn điện tử không có mã của cơ quan thuế áp dụng cho các hoạt động kinh doanh khác.

6/ Tiêu chí xác định rủi ro về thuế cao trong đăng ký sử dụng hóa đơn điện tử

Bộ Tài chính lần đầu tiên quy định các tiêu chí xác định người nộp thuế rủi ro về thuế cao trong đăng ký sử dụng hóa đơn điện tử:

  • Tiêu chí 1: Người nộp thuế có chủ sở hữu hoặc người đại diện theo pháp luật, đại diện hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh hoặc chủ doanh nghiệp tư nhân đồng thời là chủ sở hữu hoặc người đại diện theo pháp luật, đại diện hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh hoặc chủ doanh nghiệp tư nhân có kết luận của cơ quan quản lý nhà nước có thẩm quyền có hành vi gian lận, mua bán hóa đơn trên cơ sở dữ liệu của cơ quan thuế.
  • Tiêu chí 2: Người nộp thuế có chủ sở hữu hoặc người đại diện theo pháp luật, đại diện hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh hoặc chủ doanh nghiệp tư nhân thuộc danh sách có giao dịch đáng ngờ, theo quy định của Luật Phòng, chống rửa tiền.
  • Tiêu chí 3: Người nộp thuế đăng ký địa chỉ trụ sở chính không có địa chỉ cụ thể theo địa giới hành chính hoặc đặt tại chung cư (không bao gồm chung cư được phép sử dụng cho mục đích kinh doanh theo quy định của pháp luật); hoặc địa điểm kinh doanh ngoài phạm vi cấp tỉnh/thành phố nơi doanh nghiệp đặt trụ sở chính/chi nhánh.
  • Tiêu chí 4: Người nộp thuế có người đại diện theo pháp luật hoặc chủ sở hữu đồng thời là người đại diện theo pháp luật hoặc chủ sở hữu của người nộp thuế ở trạng thái “Người nộp thuế ngừng hoạt động nhưng chưa hoàn thành thủ tục chấm dứt mã số thuế” hoặc ở trạng thái “Người nộp thuế không hoạt động tại địa chỉ đã đăng ký”, người nộp thuế có hành vi vi phạm về thuế, hóa đơn, chứng từ theo hướng dẫn của Bộ trưởng Bộ Tài chính.
  • Tiêu chí 5: Người nộp thuế có dấu hiệu rủi ro khác do cơ quan thuế xác định và có thông báo cho người nộp thuế được biết và giải trình.

7/ Hướng dẫn sử dụng chứng từ khấu trừ thuế thu nhập cá nhân từ 01/6/2025

Kể từ ngày 01/6/2025, tổ chức khấu trừ thuế thu nhập cá nhân phải ngừng sử dụng chứng từ khấu trừ thuế thu nhập cá nhân điện tử đã thực hiện theo các quy định trước đây và chuyển sang áp dụng chứng từ khấu trừ thuế thu nhập cá nhân điện tử theo quy định tại Nghị định 70/2025/NĐ-CP.

8/ Trường hợp không bắt buộc dùng hóa đơn khởi tạo từ máy tính tiền

Theo khoản 5 Điều 12 Thông tư 32, trường hợp doanh nghiệp đã đăng ký sử dụng hóa đơn điện tử có mã, hóa đơn điện tử không có mã của cơ quan thuế phục vụ hoạt động bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ trực tiếp đến người tiêu dùng (trung tâm thương mại, siêu thị, nhà hàng, khách sạn, vận tải hành khách, dịch vụ vui chơi giải trí…) trước ngày 01/6/2025 thì được lựa chọn:

  • Hoặc chuyển đổi áp dụng hóa đơn điện tử khởi tạo từ máy tính tiền theo quy định tại Nghị định 70/2025/NĐ-CP
  • Hoặc tiếp tục sử dụng hóa đơn điện tử đã đăng ký sử dụng với cơ quan thuế.

9/ Hướng dẫn xử lý hóa đơn lập sai trước 01/6/2025

Kể từ thời điểm doanh nghiệp, tổ chức, hộ, cá nhân kinh doanh sử dụng hóa đơn điện tử theo quy định tại Nghị định số 123/2020/NĐ-CP (được sửa đổi, bổ sung tại Nghị định số 70/2025/NĐ-CP) và quy định tại Thông tư này, nếu phát hiện hóa đơn đã lập theo quy định tại Nghị định số 51/2010/NĐ-CP ngày 14 tháng 5 năm 2010, Nghị định số 04/2014/NĐ-CP ngày 17 tháng 01 năm 2014 của Chính phủ và các văn bản hướng dẫn của Bộ Tài chính mà hóa đơn đã lập sai:

  • Người bán và người mua phải lập văn bản thỏa thuận ghi rõ nội dung sai và lập hóa đơn hóa đơn điện tử mới (hóa đơn điện tử có mã của cơ quan thuế hoặc hóa đơn điện tử không có mã) thay thế cho hóa đơn đã lập sai.
  • Hóa đơn điện tử thay thế hóa đơn đã lập sai phải có dòng chữ “Thay thế cho hóa đơn Mẫu số… ký hiệu… số… ngày… tháng… năm”.
  • Người bán ký số trên hóa đơn điện tử mới thay thế hóa đơn đã lập sai để gửi cho người mua (đối với trường hợp sử dụng hóa đơn điện tử không có mã) hoặc người bán gửi cơ quan thuế để được cấp mã cho hóa đơn điện tử thay thế hóa đơn đã lập (đối với trường hợp sử dụng hóa đơn điện tử có mã của cơ quan thuế).